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企业间的无息贷款

喻睿范 2019.09.27
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    对于无息借款行为是否征收增值税,关键是要清楚增值税关于应税行为的规定,从基本理论来讲,符合应税行为要同时满足以下四个基本条件


    1.应税行为是发生在中华人民共和国境内;


    2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;


    3.应税服务是为他人提供的;


    4.应税行为是有偿的。

 

    无息借款一般情况下是满足前面三者,对于第四项,无论是实质还是形式上,企业会提供无偿的证明,即证明没有收到利息,不属于有偿的。但往往忽略一点,不同时满足应税条件但需要缴纳增值税的情形。


    也就是说不满足应税条件,但也要征税行为,已经堵住企业的漏洞!财税[2016]36号文件规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。


    根据上述规定,企业之间无偿提供的服务,需要缴纳增值税。


    所得税:


    企业所得税法第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整,因此只有关联企业之间的无贷借款行为,才会涉及所得税。

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